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某工業企業的權益性投資為1000萬元,2019年按同期金融機構貸款利率從其關聯方乙企業借款2800萬元,發生借款利息168萬元。乙企業實際稅負低于該企業,該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的利息費用金額為多少萬元。

84785042| 提問時間:2024 06/24 08:40
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暖暖老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師,審計師
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定,企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除: 1.?非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出。 2.?非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。 根據《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)第一條規定,在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出,除符合本通知第二條規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為: 1.?金融企業,為5:1。 2.?其他企業,為2:1。 根據上述政策,該企業準予扣除的利息費用計算如下: 1.?計算超過金融企業同期同類貸款利率的利息費用:該企業從關聯方乙企業借款2800萬元,發生借款利息168萬元,而金融企業同期同類貸款利率為5%,因此超過金融企業同期同類貸款利率的利息費用為2800\times(5\%-5\%)=0萬元。 2.?計算超過規定債資比例的利息費用:該企業的權益性投資為1000萬元,按照其他企業債資比2:1的規定,該企業可從關聯方借款的上限為1000\times2=2000萬元,而該企業實際借款2800萬元,因此超過規定債資比例的利息費用為168\times(1-\frac{2000}{2800})=48萬元。 3.?計算準予扣除的利息費用:準予扣除的利息費用=利息費用-超過金融企業同期同類貸款利率的利息費用-超過規定債資比例的利息費用,即168-0-48=120萬元。 因此,該企業準予扣除的利息費用金額為120萬元。
2024 06/24 08:42
84785042
2024 06/24 08:44
能給出詳細的式子嗎
暖暖老師
2024 06/24 08:47
你好計算過程在稿紙上了
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