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甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售，2022年9月發生如下事項:
(1)購進生產用原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明稅額3.9萬元，委托某運輸企業將該批原材料運回，取得承運部門開具的增值稅專用發票上注明稅額0.99萬元。
●(2)進口原材料一批，支付國外的購賃款120萬元人民幣(下同)，到達我國境內輸入地點起卸前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元，向境外采購代理人支付買方傭金3萬元。海關代征進口環節的增值稅后，開具了海關進口增值稅專用繳款書?！?3)將一批壓縮機銷售給某小規模納稅人，開具普通發票，取得含稅收入271.2萬元。
(4)將一批A型電冰箱除銷給乙公司，雙方在書面合同中約定乙公司于10月15日支付10萬元(不含增值稅)貨款。甲企業于9月15日發出貨物。
(5)將自產的10臺A型電冰箱(當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元，總成本為3.5萬元〉贈送給當地的敬老院。
●(6)將新開發的2臺8型電冰箱用于本企業的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。已知:甲企業進口原材料的關稅稅率為7%，上述貨物的增值稅稅率均為13%;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利海率均為10%;本月因管理不善損失一批當月購進貨物，對應增值稅稅額為6.5萬元;甲企業取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。要求:根據上述資料,計算應交增值稅并做出相關會計分錄
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2024 06/22 16:40
暖暖老師 
2024 06/22 16:40
（1）購進原材料進項稅額 3.9 萬元，運輸費進項稅額 0.99 萬元。
（2）進口原材料，關稅完稅價格=120+11+13=144（萬元），關稅=144×7%=10.08（萬元），進口增值稅=(144+10.08)×13%=20.01（萬元）。
（3）銷售給小規模納稅人銷項稅額=271.2÷(1+13%)×13%=31.2（萬元）。
（4）采取賒銷方式，納稅義務發生時間為合同約定的收款日期，9 月不確認銷項。
（5）贈送視同銷售，銷項稅額=0.75×10×13%=9.75（萬元）。
（6）用于職工食堂視同銷售，由于無同類售價，組成計稅價格=1×(1+10%)×2×13%=2.86（萬元）。
當期可抵扣進項稅額=3.9+0.99+20.01-6.5=18.4（萬元）。
當期銷項稅額=31.2+9.75+2.86=43.81（萬元）。
應交增值稅=43.81-18.4=25.41（萬元）。
相關會計分錄：
購進原材料：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3.9
貸：銀行存款等
運輸原材料：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）0.99
貸：銀行存款等
進口原材料：
借：原材料（144+10.08）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20.01
貸：銀行存款等
銷售給小規模納稅人：
借：銀行存款等 271.2
貸：主營業務收入 240
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31.2
贈送：
借：營業外支出 4.45（3.5+9.75）
貸：庫存商品 3.5
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9.75
用于職工食堂：
借：應付職工薪酬 2.86
貸：庫存商品 2
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.86
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