你好！銷售費用計劃實施的審計實質性程序**包括獲取或編制銷售費用明細表、對銷售費用進行分析、檢查各明細項目等步驟**。具體如下： 1. **獲取或編制銷售費用明細表** - **復核加計數并核對一致性**：審計師需要獲取或編制銷售費用明細表，復核表中的加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。這一步驟是確保基礎數據的準確性和完整性，為后續分析打下基礎。 - **勾稽關系檢查**：將銷售費用中的工資、折舊等與相關資產、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。這有助于驗證費用記錄的真實性和準確性。 2. **對銷售費用進行分析** - **計算分析比率**：通過計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。這種比率分析有助于識別異常波動，從而發現潛在問題。 - **檢查明細項目相關性**：檢查各明細項目是否與被審計單位銷售商品、材料和提供勞務以及專設的銷售機構發生的各種費用有關。確保所有銷售費用均與被審計單位相關，且符合實際情況。 3. **檢查審批手續和原始憑證** - **檢查銷售傭金支出**：檢查銷售傭金支出是否符合規定，審批手續是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規定限額，是否按規定進行了納稅調整。確保所有銷售傭金支出合法合規。 - **檢查廣告費、宣傳費、業務招待費**：檢查這些費用的支出是否合理，審批手續是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規定限額，也應在計算應納稅所得額時進行調整。這些費用往往容易超支，需特別關注。 4. **實施截止測試和增加審計程序** - **實施截止測試**：實施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應作必要調整。截止測試可以確保費用記錄在正確的會計期間內。 - **增加舞弊風險審計程序**：根據評估的舞弊風險等因素增加相應的審計程序。這有助于應對可能的財務舞弊行為，提高審計效率和質量。 5. **檢查會計準則的遵守情況** - **會計準則列報檢查**：檢查銷售費用是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。確保財務報表的準確性和規范性，符合相關法規要求。 總結起來，審計實質性程序的實施需要系統性地從多個角度入手，包括數據核對、費用分析、審批手續審查、截止測試及會計準則的遵守等方面。每一步驟都不可忽視，共同保障了銷售費用審計的全面性和準確性。