非同一控制下企業合并形成的長期股權投資,應在購買日按企業合并成本,借記本科目,按支付合并對價的賬面價值,貸記或借記有關資產、負債科目,按發生的直接相關費用,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,貸記"營業外收入"或借記"營業外支出"等科目。企業合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤,應作為應收股利進行核算。