因為之前不滿足收入確認的條件，所以不能確認收入，同時也不能結轉成本， 因此，發出的商品計入“發出商品”科目，表示商品已經發出，但不結轉成本。 對于“合同負債”，賬面價值應該是500，計稅基礎為0， 負債的賬面價值>計稅基礎，產生可抵扣暫時差異， 確認遞延所得稅資產=500*25%=125（萬元）， 同樣，對于“發出商品”，賬面價值400，計稅基礎為0， 資產的賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異， 確認遞延所得稅負債=400*25%=100（萬元）， 差額調整所得稅費用，由于是跨年調整，因此使用“以前年度損益調整”

老師，發出商品，這個科目，不缺人遞延吧

合同負債在實際發生時可以扣除，會產生遞延，但是發出商品，很少遇見

您可以這樣理解，不形成收入、自然不確認成本，那么稅法認為既然不確認成本，那么商品就不應該發出，相當于稅法不認可企業發出商品的這個行為，所以發出商品的計稅基礎為0，但是會計方面記了“發出商品”借方發生額400，所以這就是發出商品賬面價值400，計稅基礎0的原因

原來如此老師，這題有點難

確實有些難理解，或者您按照您理解合同負債的意思去理解發出商品也行，合同負債實際發生時可以扣除，所以計稅基礎=500-未來可扣除的500=0，那么發出商品也是一樣，實際發生時可以扣除，所以計稅基礎=400-未來可扣除的400=0，上條信息的解釋可能有些牽強，您按照這條信息去理解可能好理解些