根據發改價格規〔2019〕2015號“關于印發《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知”規定： 　　(1)用人單位未安排殘疾人就業或安排殘疾人就業未達到規定比例的，應當繳納保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金。 　　(2)對在職職工總數30人(含)以下的企業，暫免征收殘保金。 　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資×50%。用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。 　　殘疾人就業保障金按年征繳，經市、區(縣)殘疾人就業服務機構審核后，由主管地方稅務機關代征。具體申報繳納時間，咨詢各地稅局各有不同。 　　案例分析 　　案例中A公司2022年應繳納殘疾人保障金=(100×1.5%-1)×12×50%=3萬元 　　2、企業所得稅加計扣除 　　殘疾人加計扣除是企業安置并支付的殘疾人員工工資，可以享受在企業所得稅稅前100%加計扣除的稅收優惠。 　　在企業所得稅匯算清繳扣除時需準備相關資料備查，享受殘疾人加計扣除需準備資料： 　　(1)《中華人民共和國殘疾人證》(復印件); 　　(2)納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本); 　　(3)納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄; 　　(4)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證等。 　　案例分析 　　案例中A公司2021年所得稅匯算時，可以加計扣除殘疾人職工工資20萬元。 　　??請注意，不要因為金額小而忽略加計扣除，這既是納稅人的一項權利，同時稅務系統會與殘保金有聯通，如果殘保金繳納時顯示有殘疾人職工而無加計扣除時，稅局可能會詢問相關原因。 　　3、即征即退增值稅 　　對于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，根據財稅[2016]52號“關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知”，對滿足相應人數比例及其他條件的，安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。 　　此項優惠對殘疾人職工的占比和人數有更高要求，同時企業可享受的優惠力度也更大。 　　4、個人所得稅 　　各地方優惠政策各不同，例如：渝府辦發[2022]53號“重慶市人民政府辦公廳關于明確殘疾、孤老人員和烈屬等個人所得稅減征政策的通知”對殘疾、孤老人員和烈屬個人取得的綜合所得和經營所得，在每人每年12000元的限額內據實減征年應納個人所得稅稅額。 　　國家稅務總局廣東省稅務局公告2022年第1號“國家稅務總局廣東省稅務局關于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定的公告”規定：殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得，按以下規定減征個人所得稅：個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等4項綜合所得，按應納稅額減征90%的個人所得稅。