問題已解決
1. 審計案例 注冊會計師對STQ公司進行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞寻匆髮嵤傲私狻迸c“評估”兩項風(fēng)險評估程序,見“實證與分析案例5-2”。在此基礎(chǔ)上實施了以下實質(zhì)性程序:(1)抽取一定數(shù)量的2021年度發(fā)運憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價與金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。(2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價值比較,檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。(3)對于外購無形資產(chǎn),通過核對購買合同等資料,檢查其入賬價值是否正確。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間,檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。(5)要求被審單位提供環(huán)境污染補償?shù)臎Q策資料,或提請制定具體補償方案進行公布,獨立檢查其金額是否恰當(dāng)。 討論:逐項指出這些程序與識別的風(fēng)險是否直接相關(guān),是否恰當(dāng)。



1.抽取一定數(shù)量的2021年度發(fā)運憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價與金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。這個程序與銷售收入的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保銷售收入的真實性和準(zhǔn)確性。
2.計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價值比較,檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。這個程序與存貨的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保存貨的賬面價值與市場價值相符,避免資產(chǎn)價值高估或低估。
3.對于外購無形資產(chǎn),通過核對購買合同等資料,檢查其入賬價值是否正確。這個程序與無形資產(chǎn)的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保無形資產(chǎn)的入賬價值正確,防止資產(chǎn)價值被高估或低估。
4.根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間,檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。這個程序與長期股權(quán)投資的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保股權(quán)投資的核算方法正確,防止投資價值被高估或低估。
5.要求被審單位提供環(huán)境污染補償?shù)臎Q策資料,或提請制定具體補償方案進行公布,獨立檢查其金額是否恰當(dāng)。這個程序與環(huán)境污染補償?shù)娘L(fēng)險相關(guān),審計師需要確保補償金額的恰當(dāng)性,防止環(huán)境污染的補償金額被高估或低估。
2023 10/26 14:37
