股東打款到公司賬戶，做資本公積下的資本溢價可以不用交企業所得稅嗎？

你好，資本（或股本）溢價屬于所有者權益，而不是企業經營取得的營業收入，所以，資本（或股本）溢價不用繳納企業所得稅?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定：被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。公司以股權（票）溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業取得的股權（票）溢價即不作為企業所得稅的應稅收入，也不屬于免稅收入。

我們現在的實際情況是這樣：公司出現了嚴重虧損，現金流不夠了。股東要追加投資，但是股東又不想承擔以后的虧損，就不同意增加注冊資本。就想把追加的錢做成資本公積。這樣的話就涉及到企業所得稅的問題。就是這種情況可以做成資本溢價避開企業所得稅嗎？

你好，可以做資本公積處理，不需要繳納企業所得稅。

有沒有文件依據呀？

股東投入的資本，只是沒有放在實收資本內，對于企業來說，不屬于企業所得稅法所說的九類收入范圍，所以不需要交納企業所得稅.企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》第二條 (二） 加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。

如果是捐贈收入的話，可以彌補虧損嗎？

公司可以用法定公積金來彌補虧損，但是必須在當年利潤彌補之后。并且，公司的資本公積是不能彌補虧損的； 如果 企業接受資產捐贈時，應根據有關憑證或參照同類資產的市場價格合理估價加上發生的相關費用，借記“現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等有關科目，貸記“營業外收入——捐贈利得”、“銀行存款”等。稅法規定，企業不論接受貨幣捐贈還是非貨幣捐贈，都要作為當年收益，前者應一次性計入企業當年收益，計算繳納企業所得稅，后者可先用于彌補以前年度虧損，彌補有余要計算繳納企業所得稅。