資料② 商譽=14000-(22000+600)*0.6=440（萬元） 借：存貨100 ? ? ?無形資產500 ?貸：資本公積600 借：股本14000 ? ? ? 資本公積5000+(500-400)+(1000-500)=5600 ? ? ?其他綜合收益200 ? ? ?盈余公積800 ? ? 未分配利潤2000 ? ? ?商譽440 貸：長期股權投資14000 ? ? ? ? 少數股東權益9040 ? ? ? ?

資料③ 借：管理費用500/5=100 ?貸：無形資產100 借：營業成本100*0.8=80 ?貸：存貨80

資料④-⑤ 調整后的凈利潤=600-100-80=420（萬元） 調整后的未分配利潤=2000+420-100-60=2260（萬元） 借：長期股權投資420*0.6=252 ?貸：投資收益252 借：長期股權投資200*0.6=120 ?貸：其他綜合收益120 借：投資收益60 ?貸：長期股權投資100*0.6=60 調整后的長期股權投資=14000+252+120-60=14312（萬元） 借：股本14000 ? ? ? 資本公積5000+(500-400)+(1000-500)=5600 ? ? ?其他綜合收益200+200=400 ? ? ?盈余公積800+60=860 ? ? 未分配利潤2260 ? ? ?商譽440 貸：長期股權投資14312 ? ? ? ? 少數股東權益(14000+5600+400+860+2260)*0.4=9248 借：投資收益420*0.6=252 ?少數股東損益420*0.4=168 ?年初未分配利潤2000 ?貸：年末未分配利潤2260 ? ? ? ? ? 提取盈余公積60 ? ? ? ? 對所有者（或股東）的分配100

資料⑥ 借：營業收入800 ?貸：營業成本800 借：營業成本80 ?貸：存貨(800-600)*0.4=80

資料⑦ 借：應付賬款800 ?貸：應收賬款800 借：應收賬款-壞賬準備80 ?貸：信用減值損失80

資料⑧ 借：營業收入1200 ? 貸：營業成本900 ? ? ? ? 固定資產-原價300 借：固定資產-累計折舊300/5/12*3=15 ?貸：管理費用15

資料⑨ 借：資產處置收益770-(1000-300)=70 ?貸：無形資產70 借：無形資產-累計攤銷70/7/12*6=5 ?貸：管理費用5

資料⑩ 無形資產的可回收金額為705，個表無形資產賬面價值為770-770/7*6/12=715 原來個表計提減值為 借：資產減值損失715-705=10 ?貸：無形資產減值準備10 無形資產在合表的賬面價值為1000-300-700/7/2=650，合表未發生減值，將個表的減值轉回 借：無形資產10 ?貸：資產減值損失10