因?yàn)槠髽I(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已將被合并方的所有者權(quán)益全部從借方抵銷了,那么被合并方的留存收益也抵銷了,此時(shí)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的都是合并方的留存收益,但同一控制下的控股合并是假設(shè)合并方與被合并方在合并之前就是一體化存續(xù)下來的,應(yīng)該在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出母子公司的留存收益,故要做這筆恢復(fù)留存收益的調(diào)整分錄