你好， ?1.出口時的會計處理 《國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告規定：出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》調整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。 所以按國家稅務總局公告的規定，企業在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業只需對出口業務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下： 借：應收賬款 貸：主營業務收入-出口銷售收入 同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業成本，會計處理如下： ?借：主營業務成本 ?貸：庫存商品 ?2. 單證信息齊全時的會計處理 根據《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》，企業在單證信息齊全后進行免抵退申報，同時應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。 當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下： ? 借：主營業務成本 ? 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。 根據上述規定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一般不會出現差額。 如果年中出現差額，應做如下分析，并進行相應的會計處理： 例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現差額，根據差額的正負進行處理 （1）如果差額為正數，說明增值稅申報時進項轉出少了，而該轉出應進入企業生產成本，故應在2014年7月調整時補提應轉出的進項稅額，賬務處理如下： ?借：主營業務成本 （差額） ?貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） （差額） （2）如果差額為負數，說明增值稅申報時進項轉出多了，而該轉出應進入企業生產成本，故應在2014年7月調整時調減主營業務成本，賬務處理如下： ? 借：主營業務成本 （差額）紅字 ? 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（差額）紅字