改良支出為什么不計入成本呢？

您好，使用權資產，公司只有使用權，每期付租金，所有權在出租方，這個您可以簡單的理解為，租入的固定資產，發生的大修理費用，這個計入長期待攤。長期待攤費用科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。

稅法書中這個畫黃線的，固定資產大修理支出是企業自己的固定資產呀，為啥還得計入長期待攤費用？

你這個是使用權資產，是公司租入的所有權不屬于自己的資產，那么改良的支出就不能增加到使用權資產的成本。由于受益期比較長，所以先歸集到長期待攤，長期待攤再根據使用情況，分攤到管理費用、制造費用等都可以。

稅法書中沒說是使用權資產啊

您好，稅法這么體現的是固定支出大修理支出，金額大，受益期較長，所以不讓一次性稅前抵扣，要計入長攤分期抵扣，這個跟會計上的處理是一致的。會計上，固定資產大修理支出也是計入長攤。像更新改造啊，比如提高了性能、帶來了新的用途、延長使用壽命這些詞語出現，會計上就會計入固定資產原值。