同學 你好， 適用于《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號印發，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業，應當適用「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫」的企業所得稅征收管理本法。 上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預繳，為了便于大家理解，今天以一個完整的案例，來探討下總分公司企業所得稅申報納稅全流程！ ↓↓↓ 【案例】 甲公司為商業零售企業，注冊地在北京，總部為管理機構，沒有經營業務，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關于就地分攤繳納企業所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預繳，適用所得稅率為25%。 總公司要做的事兒 第一步：甲公司應將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算，填報在甲公司《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預繳申報表主表》）相應欄次。 假定，2017年第一季度，上海分公司實際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費用100萬元），天津分公司實際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費用50萬元），甲公司總部發生費用50萬元，甲公司本季度《預繳申報表主表》如下： 從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機構所在地北京也分得了50%的應納稅額。 這一步操作的目標是，將企業匯總的應納稅額在總公司和兩個分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。 甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財政分配的問題，企業無需關注太多。 兩個分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。 分公司之間分配的比例，就要考慮兩個分公司的貢獻了。 第二步：根據57號文的規定，分公司的分攤比例要按照上年度各分公司的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。 假定，2016年度兩個分公司營業收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分攤比例為：0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分攤比例為：0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。 注意：上述分攤比例自2017年匯算清繳起，應保留小數點后10位。 上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元 天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元 甲公司填報預繳申報表附件3《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下： 第三步：甲公司在預繳申報時，除需要報送《預繳申報表主表》和《分配表》外，還要報送：甲公司本季度財務報表（佐證實際利潤額）和兩個分公司2016年度的財務報表（佐證分攤比例）。 第四步：甲公司預繳申報后，要取得加蓋主管稅務機關受理專用章的《分配表》，將復印件分別交由上海和天津分公司。 這一步至關重要，如果沒有，總分公司都有風險。 分公司要做的事兒 第一步：分公司根據甲公司分配的所得稅額，填報《預繳申報表主表》，向各自主管稅務機關做預繳申報，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。 第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務機關受理專用章的《分配表》復印件，隨同分公司的《預繳申報表主表》向主管稅務機關報送。