當月進項稅額大于銷項稅額時，應在科目“應交稅費”下做一筆借方分錄，金額為進項稅額減去銷項稅額的差值，貸方分錄為科目“應交增值稅-應交增值稅及附加”，金額也是差值，即可完成該月稅金的結算。