你好 企業的整個生命周期可以大致劃分為四個階段，包括初創期、成長期、成熟期和衰退期。我們可以把企業生命周期各階段的稅務籌劃分為初創期的稅務籌劃、成長期的稅務籌劃、成熟期的稅務籌劃、衰退期的稅務籌劃。?? (一)? ?初創期的稅務籌劃?? 初創期，是企業的籌備階段。處于初創期的企業，其產品多處于試驗階段，如果與波士頓矩陣對比的話，其產品應視為問題產品。此階段的產品一般設計新穎，面臨的競爭對手較少，但產品的質量和可靠性均有待提高，尤其需要加大宣傳，提高顧客對產品的認可度和信賴度。此時企業需要判斷該產品是否具備發展潛力，如果有潛力則需加大資本投入，以增加其市場份額，否則就應將其淘汰。從企業的戰略層面來講，除了需要投資以擴大有潛力產品的市場份額以外，企業還需要考慮加強研發，使企業得以生存和發展。?? 企業初創期，只有少數幾個志同道合的創始人在考慮要進入什么樣的行業。知道稅務籌劃方面知識的初創期創始人通常很少，他們一般是通過分析國家的稅收優惠政策推斷出哪些行業是稅負低而且政府鼓勵發展的，創始人一般選擇政府鼓勵并且稅負較低的行業，這些行業和公司的性質就決定了以后的納稅人主體、征稅對象和稅率。此外，企業初創期的創始人可以選擇的納稅身份有法人納稅人、非法人納稅人，非法人納稅人包括個人獨資企業、個體工商戶和個人合伙企業，如果只有單項的收益而不進行生產經營，也可選擇非居民企業的身份。不同的行業以及不同性質的納稅主體的稅負是有差別的，這就需要創業團隊進行對比分析并進行合理選擇。同時，不同地區企業的稅負也有可能不同，初創期創始人還可以選擇將企業設置在稅負較輕的地區，來降低企業的稅收負擔。初創期一般來說資本較少，籌資比較困難，現金流入量不大，此時的企業通常會選擇資本成本率低的籌資方案來增加企業的市場競爭力。?? 這個階段，由于企業所擁有的資金量有限，稅務籌劃所帶來的節稅收益對企業來說是很重要的，此時的企業通常選擇稅后收益高的投資項目。初創期，企業一般會選擇能夠使投資收益最大化的投資策略。將從企業類型、人員結構、籌資業務和投資業務四個方面研究初創期的稅務籌劃。?? (二)成長期的稅務籌劃? 從初創期成功步入成長期預示著企業的投資項目和經營策略被市場和顧客認可和接受，企業的收入趨勢是上升的，利潤率水平日益提高，企業的發展前途被看好。與初創期相比，這個時期產品的質量有所提升，市場口碑逐漸形成，客戶日趨穩定，所以經營風險有所降低。此時企業的戰略重點是擴大生產經營規模、提高市場占有率。? ?成長期，企業已經具有一定的市場規模，通常會采取降低成本的經營策略，從而對競爭對手產生威脅，企業開始進行采購環節和生產環節的稅務籌劃。為了提高其市場占有率，企業開始采取促銷手段吸引客戶并進行銷售環節的稅務籌劃。為了降低稅負，企業開始調整流程并進行流程再造的稅務籌劃。為了和股東保持合作共贏的狀態，企業開始考慮降低股東稅負從而進行股利分配的稅務籌劃。為了提高員工的凝聚力企業開始考慮降低員工稅負從而進行員工個人所得稅的稅務籌劃，要從從采購環節、生產環節、銷售環節、業務流程再造、股利分配和個人綜合所得六個方面研究成長期的稅務籌劃。?? (三)成熟期的稅務籌劃 從成長期成功步入成熟期預示著企業已經處于平穩運行的狀態，護張速度放緩，市場占有率也處在一個較為穩定的區間。這個時期的企業由于已經具備了規模優勢，企業可能會采取合并和分立戰略謀求穩定和發展。這個階段的稅務籌劃涉及的是企業處置大宗資產和業務的活動，涉及的資產金額大、稅務風險高，此時稅務籌劃活動的目標是積極防范企業合并和分立過程中的稅務風險、降低企業合并和分立過程中的稅負。企業在分立和合并時，所需進行的稅務籌劃比較復雜，難度較大，需要事先進行周密的策劃。要從企業分立和企業合并兩個方面研究成熟期的稅務籌劃。?? (四)衰退期的稅務籌劃 當企業進入衰退期時，企業的管理者一般會主動采取一些措施來扭轉企業衰退的趨勢。這樣一來，企業可能會轉危為安。同時，企業可能會采取收縮戰略，把一些虧損的業務剝離出去，留下優質資產，增強企業在優勢業務上的競爭力。這個時期稅務籌劃活動的目標是積極防范企業重組和破產過程中的稅務風險、降低企業的稅負，提高資產處置效益。要從企業重組和企業破產兩個方面研究衰退期的稅務籌劃。?? 根據企業生命周期的不同階段的特點，企業在進行稅務籌劃時應當首先判斷企業所處的生命周期階段并明確其發展策略，這樣才能更好地選擇稅務籌劃方案，使稅務籌劃所帶來的整體效益最大化。