免稅合并，即被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。 免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業接受被合并企業全部資產的計稅成本，須以被合并企業原賬面價值為基礎確定，所以說免稅合并下資產或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而如果投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產負債賬面價值與計稅基礎之間就會產生暫時性差異，應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 應稅合并下，稅法認可其公允價值，資產或負債的計稅基礎就是公允價值，如果投資方采用公允價值入賬，此時，資產負債的賬面價值和計稅基礎就是相等的，不會產生暫時性差異，不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 (1)應稅合并 被合并企業：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅 合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為公允價值 同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅 非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅 (2)免稅合并 合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為原賬面價值 被合并企業：不繳納所得稅 同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅 非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅