小規(guī)模增值稅減免的稅金計提分為實際發(fā)生的稅款減免額和預估稅款減免額兩部分。 1.實際發(fā)生的稅款減免額。當納稅人實際發(fā)生的稅款經(jīng)減免后，應確定的減免稅款總額即為實際發(fā)生的稅款減免額。根據(jù)相關(guān)征稅規(guī)定，納稅人可以在減免稅款發(fā)生時，由稅收征管機關(guān)直接扣減相應減免稅款，未被抵扣的減免稅款，納稅人應該在申報期內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)至以后月份。 2.預估稅款減免額。當納稅人預估未來可能發(fā)生的稅款經(jīng)減免后，應確定的減免稅款總額即為預估稅款減免額。根據(jù)有關(guān)會計準則的規(guī)定，納稅人在計提稅金時，應分別計提預估稅款減免額，及和未處理的減免稅款之和，當未來真實發(fā)生稅款減免時，應準確反映實際的減免稅款數(shù)額。 拓展知識： 小規(guī)模納稅人實行的增值稅減免政策有兩種：簡易計稅辦法和以收入扣除計稅方法。前者根據(jù)納稅人主營業(yè)務收入、進項稅額和月度銷售額進行減免，后者根據(jù)納稅人正常銷售額和進項稅額進行減免。