（1）企業應納稅所得額=稅前利潤-（工資薪金600000×（1-14%）-工會經費20000×（1-2%）-職工教育經費30000×（1-8%）-職工福利費100000）-國債利潤300000-稅收滯納罰金10000 = 6740000 （2）企業應交所得稅=6740000×25%=168500 （3）計提應交所得稅的會計分錄：應交稅費168500，應交所得稅168500。 （4）將所得稅轉入“本年利潤”賬戶：本年利潤168500，所得稅168500。 （5）企業凈利潤=稅前會計利潤-應交所得稅 =9000000-168500 = 8831000 （6）結轉凈利潤：本年利潤8831000，凈利潤8831000。 （7）按凈利潤10%、5%計提法定盈余公積、任意盈余公積：本年利潤8831000，法定盈余公積88310，任意盈余公積44155 （8）按凈利潤40%分配投資者利潤：本年利潤8831000，投資者利潤3532400 （9）結轉已經分配利潤：投資者利潤3532400，已分配利潤3532400 （10）企業年末未分配利潤=凈利潤-已分配利潤 =8831000-3532400 =5298600 拓展知識：營業外支出可能指企業違反國家規定或者沒有遵守法律法規而產生的罰金，此類營業外支出與企業收入沒有關系，只要企業沒有犯法，它的稅前利潤就應當把營業外支出的費用全部扣除，從而減少應納稅所得額，從而減少企業應納稅所得額，減少繳納的所得稅。