金融資產是按照預期信用損失，在損失實際發生前，按照三階段法計提預期可能的損失額，換言之這個損失還沒有實際發生，企業按照預期的金額計提信用減值損失，利潤減少。 為了避免企業濫用，稅款流失，就要求企業在壞賬損失實際發生時才能稅前抵扣。好比說，A企業賣貨給B企業，B企業目前經營不佳，A企業覺得貨款不能全額收回，預期有5%的損失，于是按照5%計提信用減值損失，這部分金額的損失還沒實際發生，不能稅前抵扣；后面B企業果然經營不好以致破產，A企業實際只收回95%的貨款，此時就是損失實際發生，5%就可以在稅前抵扣。