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甲公司為增值稅一般納稅人,2019年 10月2日銷售 M商品 1000件并開具增值稅專用發(fā) 票,每件商品的標價為 200元 (不含增值稅), M商品適用的增值稅稅率為 13%。每件商品的實 際成本為 120元,由于成批銷售,甲公司給予客 戶 10%的商業(yè)折扣。M商品于 10月2日發(fā)出,客 戶于 10月9日付款。該銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點 履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素,下列各項 中,有關(guān)甲公司銷售商品會計

84784990| 提問時間:2023 01/27 14:27
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金牌答疑老師
職稱:注冊會計師
?應(yīng)由甲公司開列以下兩類會計分錄: (1)銷售商品的分錄: 借:營業(yè)收入 2000元 貸:應(yīng)收賬款 2000元 (2)增值稅的分錄: 借:應(yīng)交稅費 260元 貸:應(yīng)交增值稅 260元 進一步說明,甲公司應(yīng)在“營業(yè)收入”科目中開列銷售商品的收入,即為售價200元乘以1000件,即2000元,“應(yīng)收賬款”科目中開列客戶應(yīng)支付給甲公司的款項,包括商品折后金額、運費、稅費等,即2000元(200元*1000件*(1-10%折扣)+其它);甲公司應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目中開列銷售商品應(yīng)交稅費,即增值稅額200元*1000件*13%,即260元,“應(yīng)交增值稅”科目中開列應(yīng)交增值稅,即同樣為260元。 拓展知識: 在會計處理中,履約義務(wù)是指企業(yè)有義務(wù),而無需付出實質(zhì)性報酬的義務(wù)。履約義務(wù)的處理,一般把貨物成本當成售出商品的成本,把增值稅當成應(yīng)交稅費,把客戶支付的折后款項當成應(yīng)收賬款來處理。但履約義務(wù)的發(fā)生,有助于提高企業(yè)的財務(wù)效益,從而把折扣金額也當作銷售收入來處理,避免錯報收入而被查出,也不失為一種合理可行的處理方式。
2023 01/27 14:34
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