小規模有專票的納稅人，需要結轉增值稅，即將稅負成本轉入成本中，以計入本期銷售收入中的稅費進行結轉，以減少本期實際納稅費用。 結轉增值稅分錄為： 一、結轉購進增值稅（以往收入賬戶）： 對公司以前購進商品或接受服務時，其增值稅發票上有“結轉增值稅”字樣，這部分增值稅稅額應該寫入往來款收入賬戶； 二、應納稅額（代入賬戶）： 根據所得稅預繳原則，公司本期應納的增值稅應繳納賬戶是“應交稅費-增值稅”； 三、結轉銷項增值稅（以往支出賬戶）： 公司本期銷售商品或提供服務，應向客戶開發票，票面上有 “結轉增值稅”字樣，結轉銷項增值稅，應寫入往來支出賬戶。 結轉增值稅的操作流程是：先將以前的進項發票登記到往來收入賬戶，再將本期銷售發票登記到往來支出賬戶，最后將兩者的結轉增值稅抵扣掉，計入本期應納稅額中去。 拓展知識： 結轉增值稅存在一定的風險，如果結轉增值稅超出應納稅額，就會造成“多繳稅費”，而當結轉增值稅低于應納稅額，就會造成“少繳稅費”，這時就需要稅務機關來進行平衡處理。