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匯算清繳時(shí),制造業(yè)有研發(fā)費(fèi)用的,是不是要利潤減去研發(fā)費(fèi)用來判斷最終是否符合小微?

84785035| 提問時(shí)間:2023 01/19 16:34
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齊惠老師
金牌答疑老師
職稱:會計(jì)師
匯算清繳時(shí),制造業(yè)應(yīng)該考慮研發(fā)費(fèi)用的處理,即研發(fā)費(fèi)用是否要在利潤中減去,從而來判斷最終是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于小微企業(yè)的規(guī)定,小微企業(yè)是指在匯算清繳前一年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入不超過3000萬元,年度利潤不超過300萬元的企業(yè)。而在研究開發(fā)費(fèi)用的處理上,可以考慮在利潤中減去研究開發(fā)費(fèi)用,以此為依據(jù)來判斷企業(yè)是否符合小微制度。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅小微企業(yè)匯算清繳指導(dǎo)意見》中的有關(guān)規(guī)定,小微企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用可以統(tǒng)一減免利潤,且減免前提是企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)投入的研究開發(fā)費(fèi)用不應(yīng)超過營業(yè)收入的15%。如果超出15%,就不能以最高減免15%的比例進(jìn)行統(tǒng)一減免。但是,小微企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用也不能超過營業(yè)收入的50%。 因此,在匯算清繳時(shí),制造業(yè)應(yīng)該考慮研發(fā)費(fèi)用的處理,即研發(fā)費(fèi)用是否要在利潤中減去,從而來判斷最終是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不超過營業(yè)收入的15%,則可以以最高15%的比例減免;但是,如果研發(fā)費(fèi)用超過15%,則需要實(shí)際減免研發(fā)費(fèi)用,以此為依據(jù)來判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。 此外,為了更準(zhǔn)確地評估小微企業(yè)的規(guī)模,還可以接受其他指標(biāo),如就業(yè)人數(shù),固定資產(chǎn)投資金額,固定資產(chǎn)使用期等,來判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
2023 01/19 16:46
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