1) 遞延所得稅資產(chǎn)=期初遞延所得稅資產(chǎn)余額+可抵扣暫時(shí)性差異-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=40萬(wàn)元+500萬(wàn)元-400萬(wàn)元=140萬(wàn)元。 2) 遞延所得稅負(fù)債=期初遞延所得稅負(fù)債余額+應(yīng)納所得稅稅額-可抵扣暫時(shí)性差異=55萬(wàn)元+600萬(wàn)元-500萬(wàn)元=155萬(wàn)元。 3) 當(dāng)期遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=155萬(wàn)元-140萬(wàn)元=15萬(wàn)元。 4) 所得稅費(fèi)用=應(yīng)納所得稅稅額-當(dāng)期遞延所得稅=600萬(wàn)元-15萬(wàn)元=585萬(wàn)元。 5) 會(huì)計(jì)分錄： ① 計(jì)提本期應(yīng)交稅金： 應(yīng)交稅金 600萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用 585萬(wàn)元 ② 計(jì)提本期其他稅金： 其他稅金 15萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債 155萬(wàn)元 拓展知識(shí)： 遞延所得稅是企業(yè)履行所得稅納稅義務(wù)的一種方式。遞延所得稅的貸方本金為所得稅的應(yīng)交稅金，并以應(yīng)稅所得額或某些會(huì)計(jì)差額作為憑證；借方本金為遞延所得稅貸項(xiàng)，計(jì)提所得稅時(shí)，借方本金由期初累計(jì)遞延所得稅貸項(xiàng)余額和本期可抵扣暫時(shí)性差異減去本期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而來(lái)。