企業所得稅分錄主要有兩種：一種是正常分錄，另外一種是用于境外非居民企業代扣代繳企業所得稅的特殊分錄。正常分錄，企業應撥付企業所得稅賬戶：借：銀行賬戶/應交稅金額 貸：企業所得稅收入/應交稅金額；特殊分錄，企業應撥付企業所得稅的賬戶：借：境外非居民企業代扣代繳企業所得稅暫收賬戶/應繳稅金額 貸：企業所得稅收入/應交稅金額。兩種分錄的區別在于，正常分錄從借方賬戶中直接扣除，而特殊分錄是先存入境外非居民企業代扣代繳企業所得稅暫收賬戶，由稅務機關審核后再劃轉到企業所得稅收入賬戶。 拓展知識：規定，境外非居民企業在中國境內有收入的，應當由其收入來源單位代征代繳企業所得稅，代征代繳的稅額以當期計算出的該稅種應納稅額為限，但不得低于應納稅額的25%。