當(dāng)前位置:財(cái)稅問(wèn)題 >
實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2019年9月向4S店銷(xiāo)售小轎車(chē)50臺(tái),并開(kāi)具在增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅稅率為13%),其中排氣量為1.6升的30臺(tái),每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為12.8萬(wàn)元;排氣量為2.3升的15臺(tái),每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為15.4萬(wàn)元;排氣量為4.3升的5臺(tái),每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為34萬(wàn)元。消費(fèi)稅的適用稅率分別為:1.6升的,稅率為5%;2.3升的,稅率為9%;4.3升的,稅率為40%。本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額70.05萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅的稅額。



本案例針對(duì)某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2019年9月向4S店銷(xiāo)售小轎車(chē)的稅額的計(jì)算。首先,該企業(yè)先應(yīng)確定小轎車(chē)的稅率,其中排氣量為1.6升的,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為5%;排氣量為2.3升的,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為9%;排氣量為4.3升的,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為40%。
根據(jù)稅率的確定,在確定本期應(yīng)納稅額的計(jì)算中,根據(jù)每類(lèi)小轎車(chē)的銷(xiāo)售數(shù)額與價(jià)格,結(jié)合稅率,即可確定各類(lèi)本期應(yīng)納稅所的增值稅和消費(fèi)稅的稅額。比如,排氣量為1.6升的小轎車(chē),本期應(yīng)納稅額=(50臺(tái) * 12.8萬(wàn)/臺(tái))* 13% + (50臺(tái) * 12.8萬(wàn)/臺(tái))* 5% = 14.82萬(wàn)元。
此外,由于本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額為70.05萬(wàn)元,因此,本期實(shí)際應(yīng)納稅額=本期應(yīng)納稅額 - 70.05萬(wàn)元 = 14.82 - 70.05 = -55.23萬(wàn)元,即本期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額大于本期應(yīng)納稅額,則可申請(qǐng)退還稅款。
拓展知識(shí):在小轎車(chē)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中,增值稅以及消費(fèi)稅是企業(yè)銷(xiāo)售小轎車(chē)必須要繳納的費(fèi)用,因此,企業(yè)在繳納增值稅以及消費(fèi)稅前,一定要提前作好稅率的確定及銷(xiāo)售數(shù)額及價(jià)格的計(jì)算。
2023 01/12 14:53
