會(huì)計(jì)分錄： 應(yīng)收帳款：300000元 應(yīng)付貨款：226000元 應(yīng)交增值稅：45000 元 應(yīng)交消費(fèi)稅：9000元 計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅： 增值稅=外購貨物原價(jià)×增值稅稅率：226000元×17%=38320元 消費(fèi)稅=本期銷售收入×消費(fèi)稅稅率：300000元×45%＝135000元 結(jié)論： 依據(jù)一般納稅人的計(jì)算方式，本次友誼商場(chǎng)銷售甲類卷煙20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱的增值稅為38320元，消費(fèi)稅為135000元。 拓展知識(shí)： 進(jìn)項(xiàng)稅額，又稱進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，是指納稅人抵扣購進(jìn)貨物、勞務(wù)成本中包含的稅額，以抵扣自身應(yīng)繳納的增值稅。一般納稅人可對(duì)銷項(xiàng)稅額抵扣100%，小規(guī)模納稅人可以抵扣50%，新辦企業(yè)可以抵扣90%。