問題已解決
甲公司是乙公司的母公司 , 持有股份為 80%,2014 年乙公司銷售 B 產品給甲公司,售價 1000 萬元,成本為800 萬元,所得稅率為 25%,假定甲公司全部 B 產品未出售,年末該存貨可變現凈值為 900 萬元。2015 年,甲公司出售上年度 B 產品 70%,售價 900 萬元,乙公司出售 B 產品給甲公司,售價 2000 萬元,成本 1700 萬元,本期期末未對外銷售 , 假定毛利率 20%,存貨可變現凈值為2050 萬元.試問抵銷 2015 年內部交易產生未實現內部銷售損益。 答案是借:營業收入 2000貸:營業成本 1540 存貨 460 不知道如何計算,請老師解答謝謝



同學,你好!
請稍等~,老師正在解答中~
2023 01/06 12:06

Anan老師 

2023 01/06 12:33
答案是借:營業收入 2000貸:營業成本 1540 存貨 460 不知道如何計算?
回復如下:
含兩部分內容組成:
2015 年,甲公司出售上年度 B 產品 70%,還有30%未實現內部交易部分:
借:營業成本 60 ???200*0.3=60
貸:存貨 60
乙公司出售 B 產品給甲公司,售價 2000 萬元,成本 1700 萬元,本期期末未對外銷售 , 假定毛利率 20%,存貨可變現凈值為2050 萬元.
借:營業收入 2000
?貸:營業成本 2000
借:營業成本 400 ?2000*0.2=400
??貸:存貨 400
也可以合并為:借:營業收入 2000 ?營業成本1600 ??貸:存貨400
與:借:營業成本 60 ???200*0.3=60
貸:存貨 60
最終合并為:借:營業收入 2000 ?營業成本1540 ??貸:存貨460
你再理解一下~
關于該題如有任何問題,隨時提問,我們互相探討~~
?
?希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!

Anan老師 

2023 01/06 12:37
同學,你好!
為了幫助你更進一步理解:老師把這個題所有分錄寫出來供你參考,希望幫你前后貫通,完全掌握該題~
2014年抵消分錄:
借:營業收入 1000
?貸:營業成本1000
借:營業成本 200
??貸:存貨 200
借:遞延所得稅資產 50
?貸:所得稅費用 50
2015年抵消分錄:
借:年初未分配利潤 200
??貸:營業成本 200
借:遞延所得稅資產 50
?貸:年初未分配利潤 ?50
2015 年,甲公司出售上年度 B 產品 70%:
借:營業成本 60 ?200*0.3=60
貸:存貨 60
借:所得稅費用 35 50*0.7=35 ?
?貸:遞延所得稅資產 ?35
乙公司出售 B 產品給甲公司,售價 2000 萬元,成本 1700 萬元,本期期末未對外銷售 , 假定毛利率 20%,存貨可變現凈值為2050 萬元.
借:營業收入 2000
?貸:營業成本2000
借:營業成本 400 ?2000*0.2=400
??貸:存貨 400
借:遞延所得稅資產 100
?貸:所得稅費用 100
借:少數股東權益 ?60 ?300*0.2=60
??貸:少數股東損益 ?60
新年快樂!

84785028 

2023 01/06 23:06
乙公司出售 B 產品給甲公司,售價 2000 萬元,成本 1700 萬元,為什么毛利率是20%?內部交易利潤是2000??20%還是2000-1700?

Anan老師 

2023 01/07 07:36
這個問題問的很好,應按毛利20%比較合理。為什么呢?老師昨天審題的時候和你同樣的問題,最后得出結論是:這個題的售價很可能給錯了,售價應為2100比較合理,第一是和毛利率一致。第二個理由是后面的條件:存貨可變現凈值為2050 萬元.如果售價2000這個條件幾乎沒有意義,但是售價2100,存貨可變現凈值為2050 萬元.就又會考察一個知識點:個表中該存貨計提存貨跌價準備,各表角度并未減值,因此抵消計提資產減值損失和存貨跌價準備。以上兩個理由,結論:題目有瑕疵,按照毛利率20%為準。

Anan老師 

2023 01/07 08:26
還有一種可能,這個題也可能是成本給錯了,應該是1600,而非1700,該題目的確有問題,但是,不管題目怎么出,掌握知識點是我們學習的初衷,建議按照2000*20%按照毛利算。畢竟考試不會出這種錯誤~~,要么給毛利,要么說清楚成本和售價;如果實在內心糾結,那建議直接問下該題的出版方~
