稅法分析：財政部、國家稅務總局《關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]56號）規定：在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地，但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局《關于明確集體土地城鎮土地使用稅納稅人的批復》（蘇地稅函[2011]240號）中也明確，對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，并已辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由擁有土地使用權證的單位和個人繳納；對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，但未辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由實際使用人即使用土地的單位和個人繳納。