足 [案例5-5】 某大型商場為增值稅一般納稅人 企業所得稅實行查賬征收方式，適 用稅率為25%。假定每銷售100元商品，其平均商品成本為60元。2021年10月商場關定開展促銷活動，擬定“滿100送20”，即每銷售100元商品，送出20元商品，具體方Q 案如下： 方案1：顧客購物滿100元，商場送8折商業折護的優惠。 拉照過一方案，企業銷售100元商品收取80元，只需在銷售票據上注明折扣額、銷售這在同一張發要上分別收入可按折扣后的金額計算。假設商品增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，則：應納增值稅=80÷(1+13%)×13%-60÷(1+13%)×13%=2.30(元) 銷售毛利潤=80÷(1+13%)-60÷(1+13%)=17.70(元) 應納企業所得稅=17.70×25%=4.425(元) 稅后凈收益=17.70-4.425=13.275(元) （我們老師說這個是算錯了，那到底錯在哪兒呢，找不出來）