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1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為13%。2020年1 月2日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產品10臺,銷售價 格為30000萬元,合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產 品在現銷方式下的公允價值為27232萬元。年實際利率為5%。該批 產品的成本為15000萬元,產品已于1月2日發出,假設收到貨款時 發生增值稅納稅義務。 要求:做出甲公司2020年至2024年相關業務的會計分錄
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同學您好，
（1）2020年1月2日，
借：長期應收款? 33900
? 貸：主營業務收入? 27232
? ? ? 未實現融資收益? 2768? （30000-27232）
? ? ? 應交稅費—待轉銷項稅額? 3900? ?（30000*13%）
借：主營業務成本 15000
? 貸：庫存商品? 15000
（2）2020年12月31日，
借：銀行存款? 11300? ?（33900/3）
? ? 應交稅費—待轉銷項稅額? 1300? ?（3900/3）
? 貸：長期應收款? 11300
? ? ? 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? 1300
未實現融資收益攤銷額=（30000-2768）*5%=1361.6（萬元），
借：未實現融資收益? 1361.6
? 貸：財務費用? 1361.6
（3）2021年12月31日，
借：銀行存款? 11300? ?（33900/3）
? ? 應交稅費—待轉銷項稅額? 1300? ?（3900/3）
? 貸：長期應收款? 11300
? ? ? 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? 1300
未實現融資收益攤銷額=【（30000-10000）-（2768-1361.6）】*5%=（20000-1406.4）*5%=929.68（萬元），
借：未實現融資收益? 929.68
? 貸：財務費用? 929.68
（4）2022年12月31日，
借：銀行存款? 11300? ?（33900/3）
? ? 應交稅費—待轉銷項稅額? 1300? ?（3900/3）
? 貸：長期應收款? 11300
? ? ? 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? 1300
未實現融資收益攤銷額=2768-929.68-1361.6=476.72（萬元），
借：未實現融資收益? 476.72
? 貸：財務費用? 476.72
2022 10/24 19:15
小奇老師 
2022 10/24 19:17
由于分三次收取，因此分錄的時間分別為2020、2021、2022年12月31日，2023年與2024年沒有業務，故沒有分錄
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