老師：我是小規模企業總包：借：應收賬款84353.91，貸：工程結算81897，應交稅費-應交增值稅2456.91。分包（普通發票直接按含稅金額入帳）：借：工程施工-合同成本-分包25000成本，貸：應付賬款25000。扣除分包款后計算的稅額：如果按借：應交稅費-應交增值稅（84353.91-25000）/1.03*0.03=1728.75，貸：應交稅費-未交增值稅1728.75。但是這種情況就是會出現應交稅費-應交增值稅的貸方余額，即：2456.91-1728.75=728.16。這個728.16余額怎么處理？需要做什么賬務處理