舉例: 某小規模納稅人2018年第一季度提供勞務派遣服務,取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證(征收率為5%)。 分析： 該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元； 差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元； 本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。 在填列申報表時應先填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》，具體填列方法如下： 1、在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》中根據應稅行為(5%征收率)扣除額計算欄填寫本期發生額、本期扣除額均為10.5萬元； 2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中一計稅依據一欄中,分別對應5%征收率欄中安裝計算得到的不含稅銷售額10萬元填寫應征增值稅不含稅銷售額及合計數20萬元;在二稅款繳納欄,將本期應納稅額5000元填寫。