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是否所有貸款利息都可在稅前扣除?有什么明文規定嗎?

84785020| 提問時間:2022 09/08 10:13
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速問速答
李霞老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
同學:你好。 貸款利息能否在稅前扣除,要取決于向誰借的款以及借款的金額。 具體情形如下: ①對于非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出,允許按實際發生數進行稅前扣除。 ②對于非金融企業向非金融企業借款的利息支出、支付給符合條件的無關聯關系的自然人的利息支出,是限額扣除,限額=借款本金×金融企業同期同類貸款利率×借款時間。舉個例子,比如A企業向B企業借款100萬,期限為一年,利率7%,金融企業同期同類貸款利率5%。借款利息=100*7%*1=7萬,扣除限額=100*5%*1=5萬,因為7萬>5萬,所以稅前能扣除的金額是5萬。 ③針對支付給關聯方的利息支出、支付給股東或其他與企業有關聯關系的自然人的利息支出,稅前扣除標準為債資比不超過比例(其他企業2:1,金融企業5:1)的借款金額×金融企業同期同類貸款利率×借款時間。舉個例子,A公司注冊資本2000萬,向關聯公司B公司借入5000萬元,雙方約定借款利率為10%,假定:兩個公司均為非金融企業。金融企業同期同類貸款利率為6%。此時兩個公司均為非金融企業,所以債資比不能超過2:1。債資比不超過比例的借款金額=2×2000=4000萬,因此扣除限額為4000×6%=240萬,5000*10%=500萬,240萬小于500萬,所以稅前能扣除的貸款利息為240萬。
2022 09/08 10:16
84785020
2022 09/08 10:18
銀行屬于金融企業吧?
李霞老師
2022 09/08 10:19
你好,屬于的,它是屬于的。
84785020
2022 09/08 10:20
謝謝老師詳細解答。
李霞老師
2022 09/08 10:28
祝您生活愉快開心快樂
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