你好? 你好，破產(chǎn)重整期間，會(huì)計(jì)期間是原公司延續(xù)記賬，管理人單獨(dú)開(kāi)賬清算，原公司債務(wù)由管理人管理清算入賬 一、破產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 1．破產(chǎn)企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對(duì)破產(chǎn)宣告日的資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)計(jì)量；按照破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值對(duì)破產(chǎn)宣告日的負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)計(jì)量；相關(guān)差額直接計(jì)入清算凈值。 2．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，負(fù)債按照破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)報(bào)表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值和破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值分別進(jìn)行調(diào)整，差額計(jì)入清算損益。 3．破產(chǎn)清算期間發(fā)生資產(chǎn)處置的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)被處置資產(chǎn)，并將處置所得金額與被處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額扣除直接相關(guān)的處置費(fèi)用后，計(jì)入清算損益。 4．破產(chǎn)清算期間發(fā)生債務(wù)清償?shù)?，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照償付金額，終止確認(rèn)相應(yīng)部分的負(fù)債。在償付義務(wù)完全解除時(shí)，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該負(fù)債的剩余賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)清算損益。 5．破產(chǎn)清算期間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用、取得各項(xiàng)收益應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入清算損益。 6．在破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定需繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算所得稅費(fèi)用，并將其計(jì)入清算損益。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)僅反映破產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。 7．破產(chǎn)企業(yè)因盤(pán)盈、追回等方式在破產(chǎn)清算期間取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行初始確認(rèn)計(jì)量，初始確認(rèn)計(jì)量的賬面價(jià)值與取得該資產(chǎn)的成本之間存在差額的，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入清算損益。 ８．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間新承擔(dān)的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)計(jì)量，并計(jì)入清算損益。 二、清算科目 企業(yè)進(jìn)入清算階段后，原經(jīng)營(yíng)期間用的損益類(lèi)科目，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收支等都不用了，固定資產(chǎn)處置也不再通過(guò)因定資產(chǎn)清理科目了，其他資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目與經(jīng)營(yíng)期間一樣。損益類(lèi)增設(shè)清算費(fèi)用和清算損益兩個(gè)科目。 1．清算費(fèi)用：用于專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)費(fèi)用成本。 其內(nèi)容包括：清算機(jī)構(gòu)成員的工資報(bào)酬、公告費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)用和辦公費(fèi)用、訴訟費(fèi)用及清算過(guò)程中必須支付的其他的清算費(fèi)用。這些費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付?！扒逅阗M(fèi)用”賬戶(hù)借方登記清算期間的各項(xiàng)清算費(fèi)用；清算結(jié)束時(shí)，將其全部發(fā)生額從該賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入清算損益的借方，本賬戶(hù)無(wú)余額。 ２．清算損益：屬損益類(lèi)賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)清算期間所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收益和損失。 “清算損益”賬戶(hù)的貸方反映企業(yè)的清算收益，其內(nèi)容包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的收益和無(wú)法償還的債務(wù)等；該賬戶(hù)的借方反映企業(yè)的清算損失，其內(nèi)容包括清算發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧，包括損失財(cái)產(chǎn)、變現(xiàn)損失和無(wú)法收回的債權(quán)；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶(hù)。清算結(jié)束時(shí)，該賬戶(hù)無(wú)余額。 三、賬務(wù)處理 【例】：企業(yè)清算時(shí)有應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，收回25萬(wàn)元，有5萬(wàn)已不能收回。有辦公設(shè)備賬面價(jià)值3萬(wàn)元，作價(jià)1萬(wàn)元賣(mài)掉，支付欠員工工資3 000元。 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??250 000 ? ? ? 清算損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??50 000 ? ? ? 貸：應(yīng)收賬款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300 000 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??10 000 ? ? ? 清算損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??20 200 ? ? ? 貸：固定資產(chǎn)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?30 000 ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? ? ? ? ? ? ?200 注：固定資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? ? ? ? ?200 ? ? ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??200 借：清算費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 ? ? ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3 000 借：清算損益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 ? ? ? ?貸：清算費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 最后結(jié)余銀行存款256 800元，清算損益-70 500元，無(wú)所得，不要交清算所得稅。 股東分配剩余財(cái)產(chǎn)256 800元，扣除累積盈余公積和未分配利潤(rùn)部分后，與初始出資額比較，確定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 注銷(xiāo)清算后應(yīng)報(bào)送《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》、《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》、《負(fù)債清償損益明細(xì)表》和《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》。 股東分配剩余財(cái)產(chǎn)，若是法人股東，減除相當(dāng)于盈余和未分，再扣除股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并入應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅。自然人股東扣除股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)后，全部應(yīng)該征收個(gè)人所得稅，包括相當(dāng)于盈余和未分部分。