同學你好 (一)初次編制合并會計報表時 1、抵銷內部銷售收入： 借：營業收入(內部售價) 貸：營業成本 2、抵銷內部銷售存貨中未實現的利潤 借：營業成本 貸：存貨(內部購入存貨的成本×毛利率) 3、遞延所得稅處理 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 (二)連續編制合并會計報表時 下一年是對個別報表進行業務合并，所以對上期未實現的收益余額還要進行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項目略有不同，即將利潤表上損益類項目用“未分配利潤-年初”替代，資產負債上項目不變。 借：未分配利潤-年初 貸：營業成本 借：遞延所得稅資產 貸：未分配利潤-年初 本期實現對外銷售的部分抵消處理 借：營業收入(本期銷售企業內部銷售收入) 貸：營業成本 期末結存未實現利潤的抵消 借：營業成本 貸：存貨(期末結存內部購入存貨的成本×毛利率) 本期抵消已實現銷售部分的遞延所得稅 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產