(1)特殊困難是指：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；或當期貨幣資金（包括銀行存款、庫存現金和其他貨幣資金）在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 (2)納稅人必須按照稅法規定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。 (3)納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關材料（申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算）。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。 (4)不予批準延期納稅的，從繳納稅款期限屆滿之日(16日）起加收滯納金。