對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。