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1.杭州百貨商店屬于零售企業,屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。1月發生經濟業務如下: (1)1月4日從上海五金廠購進電水壺200個進價50元/個(不含稅)，零售單價為70元/個,款已付訖。并驗收入庫. (2)1月6日五金廠開來更正增值稅專用發票，單價應為52元/個. (3)1月15日根據受托代銷合同,接受浙江服裝廠200件男式上衣的代銷業務合同約定貨款于月末根據代銷清單進行結算，該上衣購進單價300元/件零售單價450元/件上衣于20日全部銷售。 (4)1月31日,本月銷售收入為348000元庫存商品科目余額為300000元，受托代銷商品科目余額為25000元結轉前商品進銷差價科目余額為 180000元根據綜合差價率法結轉本月銷售成本并計算本月應納銷項稅額(保留兩位小數) 要求根據上述經濟業務編制相應會計分錄
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借：庫存商品 10000
? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300
貸：銀行存款 11300
（2）
借：庫存商品 400
? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）52
貸：應付賬款 452
（3）
1月15日
借：受托代銷商品 90000
貸：受托代銷商品款 90000
1月20日
借：銀行存款? 101700
貸：受托代銷商品 90000
? ?應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11700
月末：
借：應交稅費-應交增值稅（進項差額）11700
? ? 受托代銷商品款 90000
貸：應付賬款 101700
（4）
綜合差價率=180000/(300000+348000+25000)*100%=26.75%
已售商品分攤的進銷差價=348000*26.75%=93090
銷售成本=348000-93090=254910
借：商品進銷差價 93090
貸：主營業務成本? ?93090
2022 04/14 11:29
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