同學你好，老師來啦

這里意思是，當年存貨還沒有賣出去的話

那就可以貸方直接貸記存貨

因為這是兩筆分錄合并來的

借期初未分配利潤 貸營業成本

這個分錄是假設當年存貨先全部賣出去

所以貸方用營業成本表示

可是那兩筆分錄我也不理解為什么要這樣做？

然后如果當年還有存貨沒賣出去，再做一個抵銷分錄

借營業成本 貸存貨

第一個分錄是吧上一年的抵銷分錄抄過來的

上年的抵銷分錄如下：

借營業收入 貸營業成本 ? 存貨

那為什么借方要記未分配利潤呀？

抄過來后要把損益科目改為年初未分配利潤

所以是 借年初未分配利潤 貸存貨

因為跨年度 了，上年的分錄抄過來要改為年初未分配利潤

跨年度報表結賬了，上年的損益科目已經轉入未分配利潤中了

所以跨年抄過來的分錄，損益科目一定要改為年初未分配利潤

您看看這樣能不能理解

看看還有沒有什么疑問

有疑問可以提出來哦

有專門老師為您答疑

祝你學習愉快！加油！

當年存貨全都賣出去，為什么是貸記營業成本？

如果當年存貨全部賣出去，那存貨就不存在了

所以貸方用營業成本代替

但是賣出去的會計處理，不應該是借：營業成本貸記存貨嗎

前面有句話說：可以理解為將期初存貨中未實現內部銷售損益轉為本期利潤，沖減本期合并銷售成本。這句話怎么理解呀老師

這里是合并報表的抵銷分錄

不是個別報表的銷售結轉成本分錄

抵銷分錄沒賣出去是 借營業成本? ?貸存貨

可以理解為將期初存貨中未實現內部銷售損益轉為本期利潤，沖減本期合并銷售成本

這句話意思是 借年初未分配利潤 貸營業成本

這就是先加上當年會全部賣出去，所以貸方先用營業成本代替

然后如果當年真的全賣出去了，那后面就沒有其他分錄了

如果當年還有剩余沒賣的，那就借營業成本? 貸存貨

您看看還有沒有什么疑問

老師，能不能再解釋一下為什么抵消分錄，沒賣出去，是借記營業成本，我真的搞暈了www

如果當年產生的內部交易損益

借營業收入 貸營業成本

借營業成本 貸存貨

這是當年發生內部交易的情況，有收入所以有第一個分錄

那現在是第二年，這批存貨是上年留下來的

今年還沒有賣出去的，那就只剩下第二個分錄了

借營業成本? ?貸存貨

這么說您看能不能理解

前面做的那個分錄應該是個別報表上的吧，我聽課的時候第一分錄是理解為因為存貨被高估了，所以要記在貸方，那老師，編制的借營業成本貸存貨主要是為了抵消哪一筆分錄呢？

完整的分錄是? 借營業收入? ?貸營業成本? 存貨

這筆分錄是抵銷銷售方的收入和成本，購買方的存貨

所以方向都是相反的

這筆分錄可以拆開成2筆 借營業收入? 貸營業成本 借營業成本? 貸存貨

第二筆分錄是合并報表的抵銷分錄，并不是結轉成本分錄

注意要區分開來哦

您看看還有沒有什么疑問

所以老師，那個期初未分配利潤替代的是營業收入的分錄嗎？但如果不跨年度，不正是因為子公司沒有賣出去，我們才要借營業收入貸營業成本和存貨嗎？為什么后面寫同樣的分錄的時候又是假設它全部賣出去？

期初的分錄代替的是上年的收入抵銷分錄

跨年是先假設上年的在今年全賣了

所以貸方用營業成本代替

然后年末再來看看是不是真的全賣了

還有剩的話就借營業成本 貸存貨，繼續做抵銷

那這個分錄沒有按比例抵消和長投計算損益調整矛盾嗎，長投按權益法計算是要按比例的

這個抵銷分錄是成本法合并報表里編制的分錄

跟權益法調整凈利潤無關哦

合并報表中調整凈利潤不用考慮內部交易的

因為內部交易有單獨的抵銷分錄

如果考慮的話就重復抵銷了