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問(wèn)題已解決

請(qǐng)問(wèn)盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本要交哪些稅呢

84784948| 提問(wèn)時(shí)間:2022 01/11 09:07
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玲老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
你好 盈余公積轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅,免征企業(yè)所得稅 盈余公積包括法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種,法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)的10%提取,累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取;任意盈余公積金提取比例由公司股東大會(huì)自行決定。盈余公積的作用主要包括彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及增加公司資本。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí),留存的法定盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。 1.盈余公積轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定:股份制企業(yè)利用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào)),公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,即該公司以盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此,如果股東是個(gè)人股東,對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本免征企業(yè)所得稅 公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,即該公司以盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12 個(gè)月取得的投資收益。因此,當(dāng)被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本免繳企業(yè)所得稅。
2022 01/11 09:10
84784948
2022 01/11 09:23
股東是個(gè)人轉(zhuǎn)贈(zèng)要交個(gè)稅,居民企業(yè)投資轉(zhuǎn)贈(zèng)是免稅的,可以這么理解嗎?
玲老師
2022 01/11 09:29
是的 這樣理解 是正確的?
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