個人所得稅在我國整體稅收收入中占有重要地位，且關系到廣大人民群眾的切身利益，對其進行稅收籌劃是關系到國家整體和個人利益，該文從個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性出發，重點針對部分個人所得稅適用范圍較廣且具有較強代表性的項目，以及個人所得稅中的稅收優惠政策的運用，提出了自己的一些思路。個人所得稅是國家制定用以調整個人所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規范，它是在世界各國普遍征收的一種稅，隨著國民收入水平的提高，越來越多人成為個人所得稅的納稅人，可以說個人所得稅是涉及納稅人范圍最廣的一個稅種，同時，一些偷逃個人所得稅的違法納稅行為也不斷涌現，引起了稅務機關的關注。因此，如何在保證國家稅收的基礎上，維護好個人所得稅納稅人個人利益，這類問題得到了更為廣泛的重視，對個人所得稅進行稅收籌劃顯得更為迫切。一、個人所得稅概述個人所得稅是針對個人取得的各項收入所得征收的一種稅款，我國《個人所得稅法》規定的各項收入有十一項，包括工資、勞務報酬、稿酬、個體工商戶所得等，不同的項目適用不同的稅率和費用扣除標準，如工資所得采用七級超額累計稅率，勞務報酬、報酬、特許權使用費、財產租賃所得費用扣除標準相同，但適用稅率不同。個人所得稅的納稅人有兩種，居民納稅人和非居民納稅人，各自稅負承擔的范圍不同。二、個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性對個人所得稅進行稅收籌劃有利于維護廣大人民群眾的利益，符合國家政策導向，是個人與國家雙贏的選擇。個人所得稅是對個人收入所征收的一種稅，任何人都希望自己的實際收入能越多越好，能少繳稅則少繳稅，最好是不繳稅。而在國家財政收入的取得和國民經濟的發展過程中，稅收占據著舉足輕重的地位。如何在這二者之間進行良好的協調不僅對個人有利，更是有利于保證國家的財政收入，維護社會的穩定和諧。因此對其進行適宜的籌劃，能使廣大人民群眾受益，盡量少繳稅，且變相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉動我國內需，促進消費，進而促進我國的生產，通過這樣良性循環，最終將會促進我國國民經濟的發展。個人進行稅收籌劃能夠實現少納稅款和遲納稅款的目的。個人所得稅由于項目眾多，且不同項目之間征稅方式、稅率、費用扣除標準均有一定的差別，且各項目中具有一定的可轉換性；同時人個所得稅納稅人也是一樣，不同的納稅人承擔不同的納稅義務，且具有一定的選擇性；國家為了發揮稅收對我國經濟的調節作用，頒布了一系列的稅收優惠政策，只要適合稅收優惠政策的優惠條件，均可享受稅收優惠。以上幾點告訴我們，通過透徹了解我國稅法的法律規定，結合不同個人所得稅項目間的差異，個人所得稅是有充分的稅收籌劃空間的。三、個人所得稅稅收籌劃思路由居民納稅人向非居民納稅人轉換。我國的《個人所得稅法》依據住所和居住時間兩個標準將納稅人分為兩類，一類是居民納稅人，一類是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人，居民納稅人對自己無論來自于境內或境外所得均在我國繳納個人所得稅，承擔無限納稅義務；非居民納稅人是指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人，其僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅，承擔有限納稅義務。從納稅義務承擔的范圍來看，非居民納稅人稅負的范圍相對于居民納稅人來說更窄，稅收負擔更低。進行籌劃時可以合理進行居民納稅人向非居民納稅人身份的轉換，而在《個人所得稅法》中有一項關于臨時離境的規定，明確納稅人在一個納稅年度內，一次離境不超過30日或者多次累計離境不超過90日的為臨時離境，只要超過上述時間上的規定，就能夠完成身份上的轉換，實現稅收籌劃中降低稅款的目的。工資、薪金所得與勞務報酬所得納稅籌劃。一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得適用稅率均為超額累進稅率，超額累進稅率的一大特點為：計稅依據（即所得收入）越高，適用的稅率越高，這是國家為了防止高收入者收入過高，而采用的征稅手段，用以調節貧富差距。因此這兩個項目在進行稅收籌劃時應注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工資、薪金在每月差距較大時，可采用年薪制，以確保不會由于某月工資過高造成納稅過多。勞務報酬可盡量由一次性發放調節為采用分月發放，降低其每月應納稅額，以確保整體應納稅額的減少。另一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得之間是有一定的可轉換性的，且二者適用稅率和扣除標準不一樣，工資、薪金的起征點為3500，適用七級超額累進稅率，勞務報酬所得小于4000的費用扣除標準為800，大于4000的費用扣除標準為20%25，整體相當于適用三級超額累進稅率。因此，對于二者之間存在的這一特點，可分別將工資、薪金的應納稅額與勞務報酬的應納稅額進行計算比較，取二者中較小者則可達到稅收籌劃目的。稿酬所得的納稅籌劃。個人將自己作品以報刊、圖書等方式進行發表、出版所獲取的報酬就是稿酬所得，其稅率為20%25，并按應納稅額減征30%25，故其實際稅率為14%25，同時費用扣除標準為與勞務報酬一致，小于4000，為800元的費用扣除，大于4000，為20%25的費用扣除。稿酬所得與勞務報酬的區別在于，勞務報酬可與雇傭單位自行協商勞務報酬發放方式，是一次性或是分月發放，且分月發放可分月計算勞務報酬應納稅額，這樣應納稅額較一次性發放會降低，但稿酬則不同，其分別計算的依據并非分月發放，而在于是否針對同一部作品所得。即若為同一部作品，則該所得無論以何種方式進行發放，最終都應合并其所得按一次計算應納稅額，但往往通過此種方式計算的應納稅額較高。但若能將作品進行分解，以系列著作呈現，則不受以上規定影響，可單獨計算納稅，在一定程度上可節省大量稅款。個人所得稅稅收優惠政策的籌劃。在國家關于個人所得稅的現行稅法規定中，有十項收入屬于免征個人所得稅的項目，比如個人在進行投資理財時，可以將購買國債作為投資項目，因為其風險小、收益穩定，最為關鍵的是在《個人所得稅法》規定國債利息收入是免征個人所得稅的項目。又如通過適當的公益性捐贈可以降低計稅依據，達到少繳稅款和為社會公益事業做貢獻的目的，少繳稅款的原因在于《個人所得稅法》規定，通過國家適當渠道進行的公益性捐贈，捐贈的金額沒有達到應納稅所得額30%25的部分，是允許將不超過規定比例的捐贈金額從應納稅所得額中扣除；也有向紅十字事業、青少年活動場所等捐贈金額都允許全額從應納稅所得額中扣除的規定；也可以將工資、薪金項目不同級距所對應的稅率不同和捐贈的優惠政策結合起來，如工資、薪金應納所得額為8500元時，扣除個人所得稅起征點3500元后，為5000元，適用的稅率為20%25，若其進行個人捐贈500元，在可扣除范圍內，則適用稅率為10%25，在減少計稅依據的同時，也大大減少應納稅所得額。國家關于個人所得稅稅收優惠有很多規定，這里僅列出其中一部分為例，對優惠政策的透徹了解，可將其很好的運用到個人所得稅的稅收籌劃中。個人所得稅是關乎民生的一種稅，其涉及面廣，是其他稅種無法達到的，在整體國家稅收收入中占有重要比重，個人所得稅的穩定征收不僅關系到廣大群眾的個人利益，也關系著國家的長治久安，因此對個人所得稅進行納稅籌劃不僅是稅務、財務人員應學習和掌握的，更是關系到廣大群眾的切身利益，更應進行一定了解，對自己的收入進行合理的籌劃。隨著社會經濟的發展，個人對于自身收入進行籌劃將會成為社會普遍現象，更將促進國家的發展。