同學(xué)您好。 資料1：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=12000-2000=10000萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=12000萬元；形成2000萬元可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2000×25%=500萬元； 資料2：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=6000-1200=4800萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000÷15×5=4000萬元；形成800萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200萬元； 資料3：無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-200÷5÷12=196.67萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=196.67×175%=344.17萬元；形成147.5萬元可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； 資料4：罰款的其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=285萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=285-0=285萬元；不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 資料5：廣告費(fèi)允許扣除=170000×15%=25500萬元，實(shí)際支出25740萬元，允許以后年度稅前扣除240萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240×25%=60萬元； 資料6：其他債權(quán)投資賬面價(jià)值400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)420萬元，形成20萬元可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20×25%=5萬元（計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用）； 資料7：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值1000萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)1000-1000=0萬元，形成1000萬元可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000×25%=250萬元。 2021年，應(yīng)納稅所得額=10000+2000（應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異）-800（固定資產(chǎn)800萬應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）-150×75%（計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）-200÷5÷12×75%（12月份攤銷加計(jì)扣除75%）+285（罰款的永久性差異）+240（廣告費(fèi)240萬可抵扣暫時(shí)性差異）+1000（預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬可抵扣暫時(shí)性差異）=12610萬元 2021年應(yīng)交所得稅=12610×25%=3152.5萬元 所得稅費(fèi)用=3152.5+（200-（500+60+250））=2542.5萬元 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用3152.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3152.5 借：遞延所得稅資產(chǎn)810 貸：所得稅費(fèi)用810 借：遞延所得稅資產(chǎn)5 貸：其他綜合收益5 借：所得稅費(fèi)用200 貸：遞延所得稅負(fù)債200