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你好,2016年經過調整后分配土地增值稅440萬元,原預繳240萬元多200萬元,也即調整企業所得稅申報表成本增加200萬元,應調減之前申報表上的所得稅200萬元,當年之前實際繳納了所得稅45萬元,對應的所得額為45/25%=180萬元,調減完后仍有20萬元的成本未得到彌補,所以結轉到了2017年

上面敲錯一個字，重發一下。2016年經過調整后分配土地增值稅440萬元,比原預繳240萬元多200萬元,也即應調增原企業所得稅申報表成本200萬元,調減原申報表上的所得額200萬元,當年之前實際繳納了所得稅45萬元,對應的所得額為45/25%=180萬元,調減完后仍有20萬元的成本未得到彌補,所以結轉到了2017年

2017年經過調整后分配土地增值稅550萬元,原預繳300萬元多250萬元,加上上年結轉的未抵減完的20萬元，總共270萬元，也即應調增2017年企業所得稅申報表成本270萬元,調減之前申報表上的所得額270萬元,應退270*25%=67.5萬元

2018年經過調整后分配土地增值稅110萬元,比原預繳60萬元多50萬元,應調增本年度成本50萬元，同時本年補繳的500萬元因已攤至各年，本年度應調減成本500萬元，合計應調減原企業所得稅申報表成本500-50=450萬元,即調增應納稅所得額450萬元，原申報虧損400萬元，抵減后剩余所得額為50萬元