買入資產證券化的，差價記入“投資收益”科目 賣出資產證券化的，差價記入“財務費用（或在建工程）“科目 擴展閱讀： (1)原始權益人在專項計劃成立時的處理 ①購買次級受益憑證。 借：持有至到期投資——專項計劃(次級) 貸：銀行存款 ②收到專項計劃劃入的發行優先級和次級受益憑證所募集資金，確認融資而發生的金融負債。 借：銀行存款 借：應付債券——專項計劃(發行費用) 貸：應付債券——專項計劃(面值) (2)原始權益人在專項計劃存續期間的處理 ①L公司按收入確認準則規范確認車輛通行費收入。(結轉成本的會計分錄略) 借：銀行存款 貸：營業收入 ②特定月份的收入在托管銀行的監管下從收費賬戶劃入專項計劃專用賬戶，即分期償債。 借：應付債券——專項計劃(面值、應付利息) 借：長期應收款——專項計劃儲備金(注：為受益憑證及時兌付作準備) 貸：銀行存款 原始權益人也可以設置過渡性的往來賬戶反映平時的款項收付，到期末匯總結轉；中減應付債券。 ③分期計提受益憑證預期收益。 借：財務費用(或在建工程) 貸：應付債券一一專項計劃(應計利息) ④原始權益人在專項計劃存續期間攤銷發行費用、按規定支付專項計劃管理費，銀行托管費等。 借：財務費用(或在建工程、生產成本等) 貸：應付債券——專項計劃(發行費用) 貸：銀行存款等 ⑤原始權益人在專項計劃存續期間按攤余成本和實際利率確定投資收益。 借：持有至到期投資——專項計劃(次級) 貸：投資收益 ⑥每期期末將確認的次級投資收益沖減專項計劃的融資費用。 借：投資收益 貸：財務費用(或在建工程、生產成本等) (3)原始權益人在專項計劃結束時的處理 ①專項計劃存續期滿時結轉次級受益憑證余額及應付債券余額。若有差異，以現金清償。 借：應付債券——專項計劃 貸：持有至到期投資——專項計劃(次級) ②轉回儲備金。 借：銀行存款 貸：長期應收款——專項計劃儲備金