2016年8月份A公司決定成立全資子公司B，B公司于2016年8月拿到營業執照，在工商登記備案注冊資本2000萬， B公司章程規定股東A以固定資產出資，不足部分以現金補齊。資料如下 母公司A以固定資產和貨幣資金對B公司出資，A公司賬面固定資產原價1500萬，已計提折舊300萬，月計提折舊15萬元（賬面價值1500-300=1200），預計還可以試用3.5年（不考慮凈殘值）評估后公允價值1400萬其余用600萬元以貨幣資金出資： 一、母公司A公司：固定資產賬面原價1500萬，已計提300 每月計提15萬折舊，評估價值1400萬 貨幣資金出資600萬，A賬務處理如下： 1、 固定資產進入清理狀態 借：固定資產清理1200 累計折舊300 貸：固定資產1500 2、 A公司以固定資產評估價對B公司出資 借：長期股權投資1400 固定資產清理1200 貸：營業外收入200 3、剩余部分以貨幣出資 借：長期股權投資600 貸：銀行存款600 二、B環保公司賬務處理，B公司依據評估價值計入注冊資本 1、借：固定資產1400 貨幣資金 600 貸：實收資本 2000 2016年由于固定資產評估增值導致折舊每月多計提（不考慮殘值） 1400/（3*12 6）-15=18.33萬元，此部分折舊需要在合并報表中予以抵消 三、合并報表抵消分錄 借：實收資本（子公司期末數據包含貨幣資金出資部分）2000 累計折舊18.33（固定資產增值部分，每月計提的折舊額） 營業外收入 200（母公司市政公司處理固定資產產生的損益） 貸：長期股權投資（根據利潤調整后的金額）2000 管理費用 18.33 （固定資產增值部分，每月計提的折舊額） 固定資產 200 （固定資產增值部分）