您好，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，可享受即征即退政策。用于職工集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×13%+320×13%-20×13%=65（萬元） 實(shí)際稅負(fù)=65÷（200+320）=12.5% 即征即退=65-（200+320）×3%=49.4（萬元）。 職工福利的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，所以算稅負(fù)的時(shí)候職工福利的進(jìn)項(xiàng)不影響計(jì)算。