你好，這個是合并抵消的問題，未實現的內部銷售就是沒銷售出去的部分=（100-50）*（4-1）=50萬元。 因為子公司有未銷售的內部關聯交易，母公司實現銷售的利潤100萬元中，在母公司單體是全額繳納所得稅的，但是在合并層面，只有50萬是應納稅所得，所以50*25%=12.5萬元應當計入遞延所得稅資產，也就是子公司實際全部銷售后才發生納稅義務，所以B和D是對應的。