問題已解決
甲為A公司的母公司。甲公司20×1年個別利潤表中的營業收入有5000萬元,系向A公司銷售產品取得的銷售收入,該產品銷售成本為3500萬元,銷售毛利率為30%。A公司在本期將該批內部購進商品的60%實現銷售,其銷售收入為3750萬元,銷售成本為3000萬元;銷售毛利率為20%,并列示于其個別利潤表中;該批商品的另外40%則形成A公司期末存貨,列示于A公司的個別資產負債表之中。20×2年,甲公司個別財務報表中向A公司銷售商品取得銷售收入6000萬元,銷售成本為4200萬元,甲公司本期銷售毛利率與上期相同,為30%。A公司個別財務報表中從甲公司購進商品本期實現對外銷售收入為5625萬元,銷售成本為4500萬元,銷售毛利率為20%;期末內部購進形成的存貨為3500萬元。存貨價值中包含的未實現內部銷售損益為1050萬元。 要求:請分別編制20×1年和20×2年合并財務報表時與存貨有關的抵消分錄



在編制合并財務報表時,其抵銷分錄如下:
借:營業收入 5 000
貸:營業成本 5 000
2021 05/27 13:10

暖暖老師 

2021 05/27 13:10
期末存貨中未實現內部銷售利潤=(5 000-3 500)×40%=600(萬元)
借:營業成本 600
貸:存貨 600

暖暖老師 

2021 05/27 13:10
本期合并報表中確認營業收入3 750萬元
本期合并報表中確認營業成本=3 500×60%=2 100(萬元)
本期期末合并報表中列示的存貨=3 500×40%=1 400(萬元)

暖暖老師 

2021 05/27 13:10
1)調整年初未分配利潤的數額:
借:年初未分配利潤 600
貸:營業成本 600

暖暖老師 

2021 05/27 13:11
2)抵銷本期內部銷售收入:
借:營業收入 6 000
貸:營業成本 6 000

暖暖老師 

2021 05/27 13:11
3)抵銷期末存貨中包含的未實現內部銷售損益:
借:營業成本 1 050
貸:存貨 1 050(3 500×30%)
