同學你好 （一）固定資產盤盈 企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。企業在財產清查中盤盈的固定資產，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值。 企業應按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。 【例2-83】丁公司在財產清查過程中，發現一臺未入賬的設備，重置成本為30 000元（假定與其計稅基礎不存在差異）。根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定，該盤盈固定資產作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應作如下會計處理： （1）盤盈固定資產時： 借：固定資產 30 000 貸：以前年度損益調整 30 000 （2）確定應交納的所得稅時： 借：以前年度損益調整 9 900 貸：應交稅費——應交所得稅 9 900 (3)結轉為留存收益時： 借：以前年度損益調整 20 100 貸：盈余公積——法定盈余公積 2 010 利潤分配——未分配利潤 18 090 （二）固定資產盤虧 企業在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業外支出的金額，借記“營業外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 【例2-84】乙公司進行財產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計提折舊7 000元。乙公司應作如下會計處理： （1）盤虧固定資產時： 借：待處理財產損溢 3 000 累計折舊 7 000 貸：固定資產 10 000 （2）報經批準轉銷時： 借：營業外支出——盤虧損失 3 000 貸：待處理財產損溢 3 000