A 借：固定資產(chǎn)34.9 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 應(yīng)交稅費(fèi)30*0.13=3.9 銀行存款1 B 借：固定資產(chǎn)清理31 累計(jì)折舊3 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 貸：固定資產(chǎn)35 借：固定資產(chǎn)32 應(yīng)交稅費(fèi)3.9 貸：固定資產(chǎn)清理33.9 銀行存款2 借：資產(chǎn)處置損益33.9-31=2.9 貸：固定資產(chǎn)清理2.9

2010年 可抵扣暫時(shí)性差異=存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40+固定資產(chǎn)折舊（800*10/55-800/10）+無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化（200*0.5）=40+(800*10/55-800/10)+200*0.5=205.45 無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除不確認(rèn)遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)=(205.45-200*0.5)*0.25=26.3625 遞延所得稅費(fèi)用=-26.3625 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額500+減值40+折舊差異（800*10/55-800/10）-無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化200*0.5+贊助200+罰款80=500+40+(800*10/55-800/10)-200*0.5+200+80=785.45 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=785.45*0.25=196.3625 借：所得稅費(fèi)用196.3625-26.3625=170 遞延所得稅資產(chǎn)26.3625 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅196.3625 2011年 可抵扣暫時(shí)性差異=70+50+(800*9/55-800/10)+40*0.5+80=270.91 遞延所得稅資產(chǎn)=(270.91-40*0.5)*0.25=62.7275 遞延所得稅費(fèi)用=-62.7275 應(yīng)納稅所得額=800+70+50+300+(800*9/55-800/10)-40*0.5+80=1330.91 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=1330.91*0.25=332.7275 借：所得稅費(fèi)用332.7275-62.7275=270 遞延所得稅資產(chǎn)62.7275 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅332.7275